個(gè)稅法新增減稅大利好！最快10月1日實(shí)施 看八大解讀
重磅！個(gè)稅法新增減稅大利好！還有一項(xiàng)折上折，最快10月1日實(shí)施，新增五處修改，看八大解讀。
時(shí)隔兩個(gè)月，個(gè)稅修訂又有了新變化，共出現(xiàn)五處修改！
8月27日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議二審個(gè)稅法修正案草案。對(duì)比一審稿，二審稿擬作“贍養(yǎng)老人支出納入專項(xiàng)附加扣除、稿酬所得先減除20%再按70%計(jì)算、明確公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)”等五處修改。
但是民眾關(guān)注的個(gè)稅起征點(diǎn)并未作出修改，維持了一審稿中起征點(diǎn)調(diào)至每年6萬元，即每月5000元不變。
同時(shí)，個(gè)稅修改擬自2019年1月1日起施行。擬自2018年10月1日至2018年12月31日，先將工資、薪金所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元/月，并適用新的綜合所得稅率等。
值得注意的是，今年前7月個(gè)人所得稅收入已達(dá)到9225億元，同比增長(zhǎng)20.6%，已超過2015年全年8618億元的個(gè)稅收入。
解讀一：個(gè)稅起征點(diǎn)未做修改
此輪個(gè)稅法修改，最引人關(guān)注的就是個(gè)稅起征點(diǎn)的變化。
在一審時(shí)個(gè)稅修訂草案就將個(gè)稅起征點(diǎn)由之前的3500元上調(diào)至5000元/月(6萬元/年)，修正案草案二審稿中對(duì)起征點(diǎn)并未作修改。
此前民眾對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)需高于5000元的呼聲較高，有人建議需分地區(qū)制定個(gè)稅起征點(diǎn)，有人表示可根據(jù)消費(fèi)收入定期調(diào)整。
財(cái)政部的數(shù)據(jù)顯示，今年1-7月累計(jì)個(gè)人所得稅9225億元，同比增長(zhǎng)20.6%，這一數(shù)字已超過2015年全年的個(gè)稅收入8618億元。可以看出，個(gè)稅的同比增幅呈現(xiàn)增加趨勢(shì)，前7月的個(gè)稅收入在超過2015年全年數(shù)據(jù)的同時(shí)，也達(dá)到了去年個(gè)稅總收入的77%，按此趨勢(shì)，今年個(gè)稅收入超過去年是大概率事件。
但為何個(gè)稅起征點(diǎn)未做調(diào)整呢？
全國(guó)人大常委會(huì)法工委相關(guān)負(fù)責(zé)人解釋，看個(gè)稅，不能單純考慮一方面因素，而要綜合考慮各方面要求。起征點(diǎn)除了考慮居民基本生活消費(fèi)支出的變化情況外，還要考慮個(gè)人所得稅作為一個(gè)直接稅發(fā)揮調(diào)整收入分配的功能?！半m然有人覺得5000元的標(biāo)準(zhǔn)離預(yù)想的有一定差距，但是如果大家仔細(xì)算一下，這次改革是綜合改革，除了提高5000元基本減除標(biāo)準(zhǔn)之外，同時(shí)增加了一些專項(xiàng)附加扣除，擴(kuò)大了低檔稅率的級(jí)距?？赡苣阋郧斑m用的是10%的稅率，個(gè)稅法修改以后就適用3%的稅率，這是一個(gè)綜合減稅的過程?！?/span>
中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青指出，這次個(gè)稅改革的主導(dǎo)思想之一，就是要給中低收入者減稅，但與以往幾次改革不同的是，這次減稅并不是單純地提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，而是采取了三項(xiàng)措施：
一是，將費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從每月3500元提高到5000元，提高了近43%；
二是加進(jìn)了專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，從而使費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從過去的“一刀切”變成個(gè)性化的費(fèi)用扣除，讓稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)更加貼近納稅人的實(shí)際情況；
三是調(diào)整了累進(jìn)稅率表，拓寬了3%、10%和20%三檔低稅率適用的所得級(jí)距，如以前3%的稅率只適用每月0-1500元的應(yīng)稅所得，修改后適用于0-3000元的應(yīng)稅所得?！皯?yīng)當(dāng)說，這次‘三管齊下’的減稅措施也是個(gè)稅法修改的亮點(diǎn)之一?！?/span>
解讀二：45%的最高邊際稅率未動(dòng)
還有一個(gè)備受爭(zhēng)議的問題在二審稿中也沒有變動(dòng)，那就是45%的最高邊際稅率。
草案規(guī)定，綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。
在征求意見過程中，有人認(rèn)為，稅率過高不利于調(diào)動(dòng)高收入群體創(chuàng)造財(cái)富的積極性，也不利于留住、吸引高端人才。
那么，目前個(gè)稅法修正案草案規(guī)定45%的最高檔稅率，依據(jù)何在？45%的稅率覆蓋的是每年96萬元以上的應(yīng)稅所得，在這之下的部分都是按照各檔的低稅率適用的。從我國(guó)現(xiàn)在的調(diào)節(jié)收入分配來看，高、中、低收入差距比較大，維持一定的稅收調(diào)節(jié)率是保持包容性發(fā)展、促進(jìn)包容性增長(zhǎng)的必要。
朱青認(rèn)為，在制定個(gè)人所得稅的稅率時(shí)，國(guó)家一定要在公平與效率之間進(jìn)行權(quán)衡。當(dāng)前我國(guó)收入分配差距較大，基尼系數(shù)常年在0.4這個(gè)國(guó)際警戒線之上，已經(jīng)影響到社會(huì)穩(wěn)定和居民消費(fèi)能力的擴(kuò)大，亟須國(guó)家通過財(cái)政稅收手段加以調(diào)節(jié)。黨的十九大報(bào)告也要求履行好政府再分配調(diào)節(jié)職能，所以從這個(gè)意義上考慮，這次二審稿維持了45%的最高稅率不變，應(yīng)當(dāng)說是合理的。
解讀三：贍養(yǎng)老人支出納入專項(xiàng)附加扣除
這也是一審稿和二審稿的重大差別之處。
一審稿增加了5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金。
二審稿在一審稿基礎(chǔ)上，將贍養(yǎng)老人支出納入到專項(xiàng)附加扣除范圍，規(guī)定“專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案”。
全國(guó)人大常委會(huì)法工委相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，此次修法增加了專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定，個(gè)人除了起征點(diǎn)以外，還可以根據(jù)家庭的具體情況，對(duì)于教育、醫(yī)療等支出予以稅前扣除。在征求意見過程中很多人提出，養(yǎng)老支出對(duì)個(gè)人負(fù)擔(dān)也比較重，特別是隨著我國(guó)人口老齡化的日益加快，獨(dú)生子女家庭居多，贍養(yǎng)老人支出負(fù)擔(dān)很重。為進(jìn)一步減輕他們的個(gè)人稅負(fù)，二審稿在專項(xiàng)附加扣除里增加了贍養(yǎng)老人支出。
草案在征求意見時(shí)，網(wǎng)民對(duì)“專項(xiàng)附加扣除”提出疑問：專項(xiàng)附加扣除，怎么扣？是否需要憑證，比如子女教育的入學(xué)證明、贍養(yǎng)老人的證明等。
據(jù)了解，具體的扣除范圍和方法在將來出臺(tái)的個(gè)稅法實(shí)施條例中會(huì)體現(xiàn)?！霸瓌t是盡量簡(jiǎn)化手續(xù)，便于操作。在設(shè)計(jì)流程時(shí)，能通過信息系統(tǒng)查驗(yàn)的，盡量不要求納稅人提供證明?！?/span>
解讀四：稿酬所得先減除20%再按70%計(jì)算
一審稿將工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得，作為綜合所得，納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的3%至45%超額累進(jìn)稅率。
二審稿對(duì)此作出修改，規(guī)定“勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算?！?/span>
這讓稿酬交稅大幅下降，此次個(gè)稅法修改最大亮點(diǎn)是，開啟了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的改革。全國(guó)人大常委會(huì)法工委相關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，這么多年來，個(gè)稅改革一直朝這個(gè)方向努力，個(gè)稅法修改終于邁出了關(guān)鍵的第一步。這次修改由分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的稅制轉(zhuǎn)變，把以前的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得作為綜合所得，按照統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率進(jìn)行征稅。
解讀五：明確公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)
二審稿明確了公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定個(gè)人將其所得對(duì)公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除，國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
全國(guó)人大憲法和法律委員會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，草案一審和公開征求意見期間，有的意見提出，在法律中直接對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除予以明確。從2016年9月1日起實(shí)施的慈善法中規(guī)定：“自然人、法人和其他組織捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)用于慈善活動(dòng)的，依法享受稅收優(yōu)惠?！?/span>
解讀六：免稅、減稅報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案
全國(guó)人大憲法和法律委員會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人在作個(gè)稅法修正案草案審議結(jié)果的報(bào)告時(shí)表示，有的常委委員和有關(guān)方面提出，按照稅收法定的要求，應(yīng)納稅所得的范圍、減免稅均屬于個(gè)人所得稅的稅制基本要素，個(gè)人所得稅法中關(guān)于“其他所得范圍”、“其他減免稅情形”由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定或者批準(zhǔn)的規(guī)定，不符合立法的有關(guān)規(guī)定，建議將相關(guān)事項(xiàng)盡量在法律中明確，確實(shí)無法在法律中明確的，也應(yīng)由國(guó)務(wù)院作出規(guī)定。
二審稿采納了上述建議。該名負(fù)責(zé)人表示，考慮到目前個(gè)人所得稅法中列明的所得范圍已經(jīng)比較全面，可不必再由國(guó)務(wù)院或其有關(guān)部門確定“其他所得”，刪除了現(xiàn)行個(gè)人所得稅法第二條最后一項(xiàng)“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”的規(guī)定；將現(xiàn)行個(gè)人所得稅法第四條第十項(xiàng)、第五條第三項(xiàng)“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免征的所得、其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的”分別修改為“國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免征所得、國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形”。同時(shí)，二審稿分別增加規(guī)定：“國(guó)務(wù)院關(guān)于免稅、減稅的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案”。
解讀七：要求扣繳義務(wù)人提供相關(guān)信息
全國(guó)人大憲法和法律委員會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，有的常委會(huì)組成人員和有關(guān)方面提出，為便于納稅人了解相關(guān)信息，準(zhǔn)確進(jìn)行年度匯總申報(bào)，扣繳義務(wù)人在辦理扣繳申報(bào)后，應(yīng)當(dāng)向納稅人提供相關(guān)扣繳信息。據(jù)此，二審稿增加規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)“向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息”。
解讀八：起征點(diǎn)上調(diào)、綜合征稅最快10月1日實(shí)施
提交本次全國(guó)人大常委會(huì)審議的決定草案提出：“本決定自2019年1月1日起施行”。“自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定的個(gè)人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用”。
決定草案同時(shí)規(guī)定：自2018年10月1日至2018年12月31日，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，先行適用本決定的個(gè)人所得稅稅率表二(經(jīng)營(yíng)所得適用)計(jì)算繳納稅款。
上述規(guī)定意味著，個(gè)稅的修改擬分兩步實(shí)施，如果本次全國(guó)人大常委會(huì)審議通過了決定草案，那么修改后的新個(gè)稅法，將于明年1月1日起實(shí)施，不過，“工資、薪金所得”擬先行一步，從今年10月1日起執(zhí)行5000元/月的起征點(diǎn)。這相當(dāng)于，以工資、薪金所得為收入來源的工薪階層，有望今年10月1日起，按新的起征點(diǎn)繳納個(gè)稅，提前享受本次個(gè)稅法修改的“紅利”。
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