國(guó)稅局出大招！香港買(mǎi)保險(xiǎn)、澳洲開(kāi)戶(hù)投資都要繳稅 避稅天堂也不安全了
影視明星、跨國(guó)公司、富豪等往往會(huì)將賺來(lái)的巨額財(cái)富移往海外，以達(dá)到避稅的目的，這種現(xiàn)象常常遭人詬病。如今中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局重拳出擊，這一現(xiàn)象將有望得到根本性的治理。
國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)顯示，2018年9月國(guó)家稅務(wù)總局將與其他國(guó)家(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局第一次交換信息。
這意味著，中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局將清楚掌握我國(guó)居民在上百?lài)?guó)家地區(qū)開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)情況。這一行動(dòng)是全球百余國(guó)家地區(qū)圍繞一項(xiàng)名為CRS的共同協(xié)議進(jìn)行的。
所謂CRS，是各國(guó)家和地區(qū)之間基于同一標(biāo)準(zhǔn)的一項(xiàng)共同申報(bào)準(zhǔn)則。據(jù)了解，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布的AEOI(金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換)標(biāo)準(zhǔn)，其中就包括共同申報(bào)準(zhǔn)則(CRS)。
2014年7月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布了金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)。截至2018年8月7日，已有103個(gè)國(guó)家(地區(qū))簽署了《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》。
什么是金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換？
簡(jiǎn)單的說(shuō)，金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換就是國(guó)家(地區(qū))之間互相交換金融賬戶(hù)涉稅信息。
舉例來(lái)說(shuō)，你在加拿大開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)中的余額，中國(guó)稅務(wù)部門(mén)之前是看不到的，因此也沒(méi)有上稅的需要?？山窈?，加拿大的銀行會(huì)自動(dòng)將你的賬戶(hù)信息交換給中國(guó)稅務(wù)部門(mén)，如果大量外匯的出境渠道解釋不清楚，將會(huì)相當(dāng)麻煩，沒(méi)有上稅的資本必須上稅。
而中國(guó)早在去年底之前，就完成了對(duì)境外高凈值人士的盡職調(diào)查。2017年5月9日國(guó)稅總局就聯(lián)合其他部委正式發(fā)布的《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》。
根據(jù)該辦法，國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)在2017年12月31日前，完成了對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶(hù)(截至2017年6月30日金融賬戶(hù)加總余額超過(guò)100萬(wàn)美元)的盡職調(diào)查，并在今年5月31日前報(bào)送了相關(guān)信息。
今年12月31日前，國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)將完成對(duì)存量個(gè)人低凈值賬戶(hù)和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶(hù)的盡職調(diào)查。
“避稅天堂”也不再“安全”
值得注意的是，上述103個(gè)國(guó)家和地區(qū)包括了百慕大、英屬維爾京群島、開(kāi)曼群島、盧森堡等國(guó)際上知名的“避稅天堂”。公開(kāi)資料顯示，早在2017年9月這些國(guó)家就進(jìn)行了第一次信息交換。
而除了中國(guó)內(nèi)地，中國(guó)香港和中國(guó)澳門(mén)都在今年9月同其他CRS參與國(guó)完成第一次信息交換，此外還包括新加坡、巴哈馬、巴林……，共計(jì)47個(gè)國(guó)家和地區(qū)。
這意味著，中國(guó)稅務(wù)部門(mén)通過(guò)這個(gè)方式，可以輕松了解和掌握中國(guó)稅收居民海外資產(chǎn)收入信息，涵蓋了包括避稅天堂在內(nèi)的國(guó)際上大部分國(guó)家。
具體而言，對(duì)于在其他國(guó)家或地區(qū)金融機(jī)構(gòu)擁有賬戶(hù)的中國(guó)稅收居民，只要財(cái)富所在國(guó)家(地區(qū))簽署了互換協(xié)議，那么該居民的個(gè)人信息以及賬戶(hù)收入所得將會(huì)被財(cái)富所在國(guó)的金融機(jī)構(gòu)收集并上報(bào)給該國(guó)相關(guān)政府部門(mén)，該國(guó)政府再與中國(guó)的相關(guān)政府部門(mén)進(jìn)行信息交換。這種交換每年進(jìn)行一次?；Q的信息主要包括以下三大方面的內(nèi)容：
具體影響哪類(lèi)人？
有專(zhuān)業(yè)人士表示，CRS機(jī)制主要會(huì)影響到在海外有金融資產(chǎn)配置的人。比如，某位中國(guó)公民在英國(guó)某銀行存有巨款，一旦中國(guó)與英國(guó)達(dá)成了協(xié)議，那么這名中國(guó)公民在英國(guó)的哪家銀行存有多少錢(qián)的信息將由英國(guó)銀行報(bào)送到英國(guó)銀行管理部門(mén)即英國(guó)金融服務(wù)管理局，該局再報(bào)送到英國(guó)稅務(wù)局，由英國(guó)稅務(wù)局與中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行信息交換。
又比如近些年比較流行去香港買(mǎi)保險(xiǎn)，假如保險(xiǎn)金額達(dá)到一定水平也是要進(jìn)行信息交換的。由于中國(guó)香港也是CRS簽約地區(qū)，因此香港的保險(xiǎn)公司有義務(wù)將歷史上購(gòu)買(mǎi)過(guò)大額保單的高凈值客戶(hù)的保單資產(chǎn)信息報(bào)告給國(guó)家稅務(wù)總局。
再有一類(lèi)就是在海外持有殼公司或設(shè)立家族信托進(jìn)行投資理財(cái)?shù)膰?guó)內(nèi)富豪，由于此類(lèi)人很喜歡將賬戶(hù)設(shè)立在新西蘭、開(kāi)曼群島、維爾京群島、庫(kù)克群島、耿西島等國(guó)家或地區(qū)，而它們目前已簽約CRS，因此他們的信息也將無(wú)所遁形。
普華永道中國(guó)私人客戶(hù)服務(wù)中區(qū)主管合伙人王蕾舉了個(gè)例子：中國(guó)個(gè)人A在海外通過(guò)BVI(避稅天堂維爾京群島)空殼公司進(jìn)行投資，BVI公司的利潤(rùn)只要不分配到個(gè)人股東層面，在現(xiàn)行稅法下，個(gè)人A無(wú)需繳稅；而反避稅條款下，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以以受控關(guān)聯(lián)公司的名義將沒(méi)有商業(yè)實(shí)質(zhì)的BVI公司取得的利潤(rùn)視同個(gè)人直接取得而課稅。
王蕾并表示，居民身份的判定與CRS也息息相關(guān)，中國(guó)公民通過(guò)簡(jiǎn)單買(mǎi)本他國(guó)護(hù)照來(lái)規(guī)避CRS申報(bào)的時(shí)代將徹底結(jié)束。
新稅法對(duì)于居民身份的判定使用了183天劃分與國(guó)際接軌，這種判定是海外的金融機(jī)構(gòu)所熟悉的。
當(dāng)中國(guó)的新稅法昭告天下，海外的金融機(jī)構(gòu)自然不會(huì)接受一位中國(guó)公民提供的島國(guó)護(hù)照+島國(guó)稅務(wù)居民證明+30天的離境記錄，繼續(xù)閉著眼睛把該公民的CRS的信息報(bào)去島國(guó)，除非該中國(guó)公民可以提供該年183天的離境記錄。因此，對(duì)于通過(guò)使用他國(guó)護(hù)照避免CRS申報(bào)的高凈值個(gè)人，應(yīng)盡早認(rèn)識(shí)到這一即將發(fā)生的變化，及時(shí)應(yīng)對(duì)。
王蕾認(rèn)為，各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)手打造了CRS個(gè)人金融信息互享以打擊國(guó)際間的不合理避稅安排。而本次個(gè)稅改革，是中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在法規(guī)層面的進(jìn)一步完善，全力迎接一個(gè)個(gè)人涉稅信息更為透明的新時(shí)代。
澳大利亞、新西蘭大批華人賬戶(hù)被封
此外中國(guó)人喜歡扎堆開(kāi)立賬戶(hù)國(guó)家—的澳大利亞、新西蘭也是CRS締約國(guó)，都在今年9月首次交換信息的名單之中。
早在一個(gè)多月前，外媒便報(bào)道稱(chēng)，新西蘭、澳洲各大商業(yè)銀行凍結(jié)了數(shù)千的賬戶(hù)，并要求確認(rèn)開(kāi)戶(hù)人是否屬于外國(guó)納稅人，其中也涉及到了大量的中國(guó)居民。
澳大利亞最大的銀行ANZ表示，一周時(shí)間凍結(jié)了大約200位客戶(hù)的賬戶(hù)，并將按照稅法規(guī)定的要求，每周繼續(xù)凍結(jié)賬戶(hù)。西太平洋銀行(Westpac)和BNZ也做了相同的反應(yīng)。
澳洲國(guó)有企業(yè)Kiwibank的發(fā)言人表示，銀行在5月底向大約3000名客戶(hù)發(fā)送了信件，并給客戶(hù)14天的期限來(lái)補(bǔ)充他們所需的海外稅務(wù)狀況信息。
新西蘭媒體早在6月初就報(bào)道稱(chēng)，如果不提供涉外納稅信息，新西蘭銀行將凍結(jié)你的賬戶(hù)。從7月1日起，還沒(méi)有按照銀行規(guī)定，補(bǔ)全海外欠款的，統(tǒng)統(tǒng)凍結(jié)賬戶(hù)，沒(méi)有人可以例外。當(dāng)然，凍結(jié)賬戶(hù)中的資金將留在賬戶(hù)中，但客戶(hù)無(wú)法訪(fǎng)問(wèn)。
去美國(guó)就可以避稅？
也有觀(guān)點(diǎn)提出，要是這些人將資金轉(zhuǎn)移到103個(gè)國(guó)家之外的國(guó)家呢？值得注意的是，作為全球頭號(hào)經(jīng)濟(jì)大國(guó)的美國(guó)并不在CRS締約國(guó)之列，這意味著中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中國(guó)公民在美國(guó)的金融資產(chǎn)賬戶(hù)信息目前還無(wú)法通過(guò)CRS掌握。
但這并不意味著美國(guó)排斥這種賬戶(hù)信息的交換，美國(guó)其實(shí)早有自己的“海外賬戶(hù)稅收合規(guī)法案”(FATCA)，而CRS在很大程度上也是根據(jù)這項(xiàng)美國(guó)法案升級(jí)而成的。
根據(jù)美國(guó)2010年頒布的FATCA，要求外國(guó)金融機(jī)構(gòu)向美國(guó)稅務(wù)部門(mén)報(bào)告美國(guó)人賬戶(hù)的信息，否則外國(guó)金融機(jī)構(gòu)在接收來(lái)源于美國(guó)的付款時(shí)將被扣繳30%的懲罰性預(yù)提稅。
FATCA主要采用雙邊信息交換機(jī)制，美國(guó)與其他國(guó)家(地區(qū))根據(jù)雙邊政府間協(xié)定開(kāi)展信息交換。其實(shí)這意味著，雖然美國(guó)不在CRS的集體交換信息之列，但其可以與其他國(guó)家“一對(duì)一”簽署協(xié)議，同樣可以互換金融賬戶(hù)的涉稅信息。
新個(gè)稅法中首次設(shè)立反避稅條款
而新個(gè)稅法中也體現(xiàn)了反避稅條款。近期備受關(guān)注的修改后個(gè)人所得稅法獲全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)，將于明年1月1日實(shí)施，其中首次引入的反避稅條款也意味著對(duì)高凈值人群強(qiáng)化征管。根據(jù)中國(guó)人大網(wǎng)公布的修改后的個(gè)稅法，新增了的反避稅條款作為第八條：
財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆早在今年6月19日作關(guān)于提請(qǐng)審議《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案)》議案的說(shuō)明時(shí)稱(chēng)，目前個(gè)人運(yùn)用各種手段逃避個(gè)稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。為了堵塞稅收漏洞，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定設(shè)立了上述條款。
普華永道中國(guó)私人客戶(hù)服務(wù)中區(qū)主管合伙人王蕾表示，新個(gè)稅法中反避稅條款的設(shè)立，將給予中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)有力的法律依據(jù)，配合CRS下收到的海外金融資產(chǎn)信息，將中國(guó)個(gè)人所得稅的合規(guī)與公允性推入一個(gè)全新的局面。
全球離岸避稅 12萬(wàn)億美元“消失”
離岸避稅，一直是讓各個(gè)國(guó)家和地區(qū)稅務(wù)部門(mén)頭疼的問(wèn)題。尤其是規(guī)模巨大的跨國(guó)公司，它們利用各國(guó)(地區(qū))稅法的不統(tǒng)一，通過(guò)關(guān)聯(lián)交易，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等辦法逃稅。
這樣的避稅現(xiàn)象及監(jiān)管難題并不單單存在于中國(guó)。
據(jù)哥本哈根大學(xué)，加州大學(xué)伯克利分校和美國(guó)經(jīng)濟(jì)研究平臺(tái)國(guó)家經(jīng)濟(jì)研究局(NBER)的三位經(jīng)濟(jì)學(xué)家的分析，全球企業(yè)一年的利潤(rùn)為11.515萬(wàn)億美元，其中85%由當(dāng)?shù)毓緞?chuàng)造，其余15%由外國(guó)控制公司創(chuàng)造。
然而，在外國(guó)公司獲得的1.703萬(wàn)億美元利潤(rùn)中，近40%即總額達(dá)到6160億美元，已轉(zhuǎn)移到其本國(guó)以外的其他稅收管轄區(qū)。
其中92%轉(zhuǎn)至11個(gè)國(guó)家，這些國(guó)家隨后獲得了臭名昭著的避稅天堂稱(chēng)號(hào)。美國(guó)是轉(zhuǎn)移利潤(rùn)最大的國(guó)家，利潤(rùn)轉(zhuǎn)移高達(dá)1420億美元，其次是英國(guó)610億美元，德國(guó)550億美元。這三國(guó)也是巴拿馬文件中利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至避稅天堂損失最大的國(guó)家。
今年6月國(guó)際貨幣基金組織、哥本哈根大學(xué)和丹麥央行的一份調(diào)查顯示，全球海外投資規(guī)模已達(dá)到31萬(wàn)億美元。其中12萬(wàn)億美元的海外投資“消失”了。
研究發(fā)現(xiàn)，這“虛假”的12萬(wàn)億美元投資主要來(lái)自沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的空殼公司，而這些空殼公司往往設(shè)在“避稅天堂”。
CRS的出臺(tái)，也正是為了打擊這樣的海外賬戶(hù)避稅問(wèn)題。
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