新修訂個(gè)稅法分3階段實(shí)施 確保納稅人充分享改革紅利
為確保個(gè)人所得稅改革過(guò)渡期政策落實(shí)到位，國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)出通知，要求各地稅務(wù)部門強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，精心籌劃部署，聚焦政策宣傳、納稅服務(wù)、信息化建設(shè)三大核心任務(wù)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)下指導(dǎo)和績(jī)效考評(píng)，堅(jiān)決貫徹落實(shí)好過(guò)渡期政策，確保納稅人充分享受改革紅利。
據(jù)悉，新修訂的《個(gè)人所得稅法》實(shí)施分為三個(gè)階段：第一階段，2018年10月1日之前為過(guò)渡期政策準(zhǔn)備階段；第二階段，2018年10月1日至2018年12月31日為過(guò)渡期政策執(zhí)行以及綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制(以下簡(jiǎn)稱“新稅制”)實(shí)施準(zhǔn)備階段；第三階段，2019年1月1日起為新稅制全面實(shí)施階段。其中，2018年10月1日至2018年12月31日的過(guò)渡期內(nèi)，工資、薪金所得將先行執(zhí)行每月5000元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)并適用新稅率表，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得也將適用新的政策。
通知要求，各地稅務(wù)部門要立即組織開展稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部和面向納稅人、扣繳義務(wù)人的培訓(xùn)、輔導(dǎo)，使廣大稅務(wù)干部深入領(lǐng)會(huì)過(guò)渡期政策核心要義，熟練掌握政策規(guī)定，幫助納稅人、扣繳義務(wù)人理解好、運(yùn)用好、執(zhí)行好過(guò)渡期政策。同時(shí)，各地要合理調(diào)配辦稅服務(wù)廳和12366納稅服務(wù)熱線資源，暢通涉稅咨詢渠道，落實(shí)好首問(wèn)責(zé)任制，快速回應(yīng)納稅人關(guān)切的熱點(diǎn)問(wèn)題，加強(qiáng)納稅人權(quán)益保護(hù)工作，提高納稅服務(wù)投訴辦理效率，對(duì)納稅服務(wù)投訴即時(shí)辦理、限時(shí)辦結(jié)。
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5000元個(gè)稅起征點(diǎn)下月實(shí)施 9月的工資10月發(fā)該交多少稅
10月個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整到5000元，可是我10月發(fā)的是9月的工資，這該怎么算？
8月31日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過(guò)了關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定》(下稱《決定》)，《決定》稱：“自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用(也就是俗稱的”起征點(diǎn)“)五千元以及專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額?！币簿褪钦f(shuō)，個(gè)稅起征點(diǎn)的上調(diào)，在2018年年內(nèi)就能夠得到落實(shí)，這對(duì)于廣大以工資收入為主要收入來(lái)源的上班族來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是一個(gè)好消息。
不過(guò)，在社會(huì)各界針對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)的討論聲音中，我們注意到了一個(gè)讓不少人困惑的話題：對(duì)于那些選擇延后到下月發(fā)放工資的企業(yè)和單位來(lái)說(shuō)，在個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整的交接期，個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)該按照怎樣的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行？比如說(shuō)，有不少的企業(yè)通常會(huì)在10月份發(fā)放9月的職工工資、在11月份發(fā)放10月的職工工資，那么，在這些企業(yè)上班的員工最早能在哪個(gè)月享受到個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)的紅利呢？
9月30日前適用修改前規(guī)定
針對(duì)上述疑問(wèn)，中訊哥的一位朋友就認(rèn)為：“我理解，如果說(shuō)10月1日以后的工資所得才可以按照5000元的新起征點(diǎn)計(jì)算的話，那么這就是意味著10月的工資按新個(gè)稅起征點(diǎn)算，9月的工資就得按照之前的3500元的舊個(gè)稅起征點(diǎn)算，和這個(gè)月的工資在當(dāng)月發(fā)還是下個(gè)月發(fā)沒(méi)有關(guān)系。對(duì)于那些延后到下月發(fā)工資的企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們要到11月才能享受到個(gè)稅起征點(diǎn)的上調(diào)，因?yàn)槟莻€(gè)時(shí)候，他們才剛剛拿到10月份的工資?！?/span>
不過(guò)，也有人持不同的觀點(diǎn)。中訊哥的另一位朋友就表示：“我覺(jué)得，這里說(shuō)的10月1日以后的工資所得，應(yīng)該不是指‘10月及以后月份的工資’，而是指‘10月及以后月份發(fā)放的工資’。對(duì)于那些習(xí)慣延后到下月發(fā)放工資的企業(yè)來(lái)說(shuō)，這就意味著這些企業(yè)員工9月份的工資就可以享受5000元的新個(gè)稅起征點(diǎn)了，根本沒(méi)必要拖到11月?！?/span>
那么，這兩種觀點(diǎn)到底哪一種才是正確的？我們注意到，對(duì)于“10月發(fā)放9月工資的企業(yè)員工究竟該按照什么標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算個(gè)稅起征點(diǎn)”的問(wèn)題，其實(shí)，國(guó)家有關(guān)部門在近日已經(jīng)給出了非常明確的答案。
9月7日，財(cái)政部和國(guó)稅總局發(fā)布了《關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問(wèn)題的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》)，其中明確規(guī)定：“對(duì)納稅人在2018年10月1日(含)后實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并按照本通知所附個(gè)人所得稅稅率表一計(jì)算應(yīng)納稅額。對(duì)納稅人在2018年9月30日(含)前實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用按照稅法修改前規(guī)定執(zhí)行?！?/span>
10月1日后可享新稅率表
我們注意到，從《通知》內(nèi)容來(lái)看，其中只強(qiáng)調(diào)“10月1日后實(shí)際取得的工資”可按照每月5000元的新標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算起征點(diǎn)，并沒(méi)有規(guī)定可享受新起征點(diǎn)的工資到底是應(yīng)發(fā)的10月工資、還是應(yīng)發(fā)的9月工資，判定標(biāo)準(zhǔn)只是“員工什么時(shí)候把工資拿到手”。所以說(shuō)，從文件內(nèi)容看，上面提到的第二種觀點(diǎn)更加符合實(shí)際。
也就是說(shuō)，對(duì)于那些“10月發(fā)放9月工資”的企業(yè)，員工10月拿到手的9月工資，就應(yīng)該適用5000元的個(gè)稅起征點(diǎn)。當(dāng)然，顯而易見(jiàn)的是，對(duì)于那些選擇在9月發(fā)放當(dāng)月工資的企業(yè)，其員工9月的工資，還得要執(zhí)行3500元/月的個(gè)稅起征點(diǎn)。
事實(shí)上，在之前的個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整中，跨月發(fā)放工資應(yīng)如何計(jì)算個(gè)稅這個(gè)問(wèn)題，就曾經(jīng)被提起過(guò)，而當(dāng)時(shí)，有關(guān)主管部門也對(duì)此給出了相當(dāng)明確的回復(fù)。
例如，自2011年9月1日起，個(gè)稅起征點(diǎn)從此前的2000元提高到了3500元。當(dāng)時(shí)，國(guó)稅總局有關(guān)負(fù)責(zé)人在接受記者采訪時(shí)就曾舉例說(shuō)明稱：“舉例來(lái)看，比如某單位在8月份向員工發(fā)放工資、薪金并代扣稅款，不管發(fā)放的是哪個(gè)月份的工資、薪金，均應(yīng)適用舊稅法規(guī)定的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(2000元)和稅率表。同樣，該單位在9月份發(fā)放工資、薪金并代扣稅款，不管發(fā)放的是哪個(gè)月份的工資、薪金，均應(yīng)適用新稅法規(guī)定的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(3500元)和稅率表?！?/span>
我們還注意到，《通知》內(nèi)容顯示，10月1日之后職工實(shí)際獲得的工資不僅可以享受5000元/月的新起征點(diǎn)，還可以享受經(jīng)過(guò)調(diào)整的新個(gè)稅稅率表。記者根據(jù)測(cè)算發(fā)現(xiàn)，假設(shè)一名職工每月在扣除社保費(fèi)用后的工資是1萬(wàn)元，且全年無(wú)其他額外收入，采取新版征收方案，每個(gè)月需繳納個(gè)稅僅相當(dāng)于之前的40%左右。
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