減稅大禮包來了！個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除辦法落地
辦法明確了專項(xiàng)附加扣除的原則和子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的扣除范圍、扣除標(biāo)準(zhǔn)、扣除方式，以及保障措施等內(nèi)容。
在多方征求意見之后，國(guó)務(wù)院日前印發(fā)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》)，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)備受關(guān)注的個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除得以明確?！稌盒修k法》2019年1月1日起將正式施行。
《暫行辦法》共有9章32條，明確了專項(xiàng)附加扣除的原則和上述6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的扣除范圍、扣除標(biāo)準(zhǔn)、扣除方式，以及保障措施等內(nèi)容。
相較此前發(fā)布的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》，《暫行辦法》對(duì)專項(xiàng)附加扣除范圍、標(biāo)準(zhǔn)等作了部分調(diào)整，旨在更好回應(yīng)民意。
比如，直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市及國(guó)務(wù)院確定的其他城市的住房租金扣除由1200元/月提升至1500元/月；在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，此前這個(gè)限額額度是60000元。
根據(jù)規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。因此，納稅人可以在任職單位每月預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)享受專項(xiàng)附加扣除政策，也可以自行在年度匯算清繳環(huán)節(jié)享受專項(xiàng)附加扣除政策。
修訂后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》同時(shí)對(duì)外發(fā)布。為保障新個(gè)人所得稅法順利實(shí)施，國(guó)務(wù)院對(duì)1994年制定的個(gè)人所得稅法實(shí)施條例作了修改。修改的主要內(nèi)容包括：加大對(duì)符合居民個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)的境外人士稅收優(yōu)惠力度，以更好吸引境外人才；為支持鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)，對(duì)個(gè)體工商戶等經(jīng)營(yíng)主體在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得時(shí)給予家庭生計(jì)必要支出減除；明確個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目可以依法扣除；優(yōu)化與專項(xiàng)附加扣除政策相關(guān)的納稅服務(wù)，明確工資、薪金所得可以由扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時(shí)減除專項(xiàng)附加扣除，其他綜合所得在匯算清繳時(shí)減除專項(xiàng)附加扣除，納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。
此外，國(guó)家稅務(wù)總局還制定了《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》《關(guān)于自然人納稅人識(shí)別號(hào)有關(guān)事項(xiàng)》等配套舉措?！秱€(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)》首次明確了納稅人享受扣除及辦理時(shí)間、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料、信息報(bào)送方式。
【延伸閱讀】
個(gè)稅改革將全面落地 更多稅收政策呼之欲出
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》與《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱“暫行辦法”)日前公布，新個(gè)稅法也將于明年1月1日全面落地，同時(shí)落地實(shí)施的還有眾多稅收相關(guān)政策，包括跨境電商進(jìn)口政策擴(kuò)大適用范圍、部分重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品進(jìn)口免征關(guān)稅和增值稅等。業(yè)內(nèi)人士表示，個(gè)稅改革等稅收優(yōu)惠將提振消費(fèi)，增值稅、企業(yè)所得稅也有望出臺(tái)新措施。
專項(xiàng)附加扣除減輕納稅人負(fù)擔(dān)
暫行辦法日前發(fā)布，專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、房貸利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)。加上10月1日起已先行執(zhí)行起征點(diǎn)和累進(jìn)稅率調(diào)整，新一輪個(gè)稅改革將于元旦落地全面實(shí)施。
“個(gè)稅開始綜合征收，是一次里程碑式的改革。這意味著，我們每一個(gè)納稅人都有可能直接跟稅務(wù)機(jī)關(guān)、跟政府打交道，尤其對(duì)有勞務(wù)收入、稿酬收入的個(gè)人而言。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任、研究員張斌表示，專項(xiàng)扣除細(xì)則推出，可進(jìn)一步降低納稅人稅收負(fù)擔(dān)，并且根據(jù)納稅人實(shí)際情況減稅，更有針對(duì)性、更公平合理。
從具體條例看，北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉怡指出，子女教育項(xiàng)目在具體囊括范圍中加入“技工教育”，做到各階段、各種類教育一視同仁；大病醫(yī)療項(xiàng)目扣除方式也發(fā)生變化，納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生醫(yī)藥費(fèi)用支出可選擇由父母一方扣除。這樣的扣除方式可有效減輕納稅人所在家庭負(fù)擔(dān)。
普華永道個(gè)人所得稅服務(wù)合伙人張志剛認(rèn)為，針對(duì)住房貸款利息扣除，暫行辦法明確“首套”住房以住房貸款認(rèn)定為準(zhǔn)。此外還針對(duì)夫妻雙方婚前分別購(gòu)置的首套住房的扣除問題進(jìn)行明晰。此外，暫行辦法還強(qiáng)調(diào)納稅人不僅要對(duì)其提交信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)，還要對(duì)其準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，進(jìn)一步強(qiáng)化納稅人最終和全面的責(zé)任和義務(wù)。此外，相較此前的征求意見稿，暫行辦法將直轄市等一檔住房租金提升至每月1500元，其他人口超100萬的城市提升至每月1100元。
“對(duì)納稅人來說，最大挑戰(zhàn)可能在于準(zhǔn)確理解和把握各項(xiàng)扣除的規(guī)定和要求，判斷自身適用情況。從相關(guān)信息準(zhǔn)備與提交和留存?zhèn)洳橘Y料方面，應(yīng)該說稅務(wù)機(jī)關(guān)已盡可能減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)?！睆堉緞偙硎尽?/span>
除直接減稅外，長(zhǎng)江證券研究所首席宏觀債券研究員趙偉介紹，包括降低居民消費(fèi)品關(guān)稅、消費(fèi)稅等間接減稅措施，相當(dāng)于提供商品價(jià)格補(bǔ)貼、增加居民實(shí)際購(gòu)買力，對(duì)消費(fèi)可形成提振作用。
更多優(yōu)惠措施有望落地
10月，財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆曾表示，財(cái)政部正在研究更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費(fèi)措施。11月，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍表示，中國(guó)正在研究推出新一輪更大規(guī)模、實(shí)質(zhì)性、普惠性減稅降負(fù)舉措，包括推進(jìn)增值稅等實(shí)質(zhì)性減稅，對(duì)小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)實(shí)施普惠性稅收免除等。
中國(guó)社科院副院長(zhǎng)、社科院經(jīng)濟(jì)所所長(zhǎng)高培勇認(rèn)為，在轉(zhuǎn)入高質(zhì)量發(fā)展階段的我國(guó)，相對(duì)而言最需要的是以降成本為主要目標(biāo)、以企業(yè)為重點(diǎn)對(duì)象、以流轉(zhuǎn)性稅費(fèi)為具體種類、以節(jié)用裕民為支撐財(cái)源和以制度變革為實(shí)施途徑的實(shí)質(zhì)性減稅降費(fèi)。
除減稅外，降費(fèi)措施也在醞釀中。華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家賈康表示，現(xiàn)在，應(yīng)繼續(xù)考慮推出社保全社會(huì)統(tǒng)籌，這樣基本養(yǎng)老的“蓄水池”就不再是好幾十個(gè)，而是全社會(huì)統(tǒng)一成一個(gè)“蓄水池”，會(huì)大大提高資金互濟(jì)功能，從而最大限度把社保中基本養(yǎng)老繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)降低。企業(yè)按更低標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)，就降低了負(fù)擔(dān)。
國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)、聯(lián)辦財(cái)經(jīng)研究院院長(zhǎng)許善達(dá)表示，為應(yīng)對(duì)當(dāng)下小企業(yè)融資難、融資貴問題，建議繼續(xù)推進(jìn)增值稅留抵退稅，力爭(zhēng)在5年內(nèi)退還留抵稅款，最長(zhǎng)不超過10年，以支持高科技、重資產(chǎn)企業(yè)發(fā)展。
減稅效果加速體現(xiàn)
“在轉(zhuǎn)型背景下，減稅可兼顧穩(wěn)增長(zhǎng)和調(diào)結(jié)構(gòu)功能，是積極財(cái)政重要發(fā)力點(diǎn)?！壁w偉認(rèn)為，其中，居民部門主要通過減稅增加居民收入從而促進(jìn)消費(fèi)傳導(dǎo)邏輯影響經(jīng)濟(jì)，企業(yè)部門主要通過減稅增加企業(yè)盈利從而促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大資本開支的傳導(dǎo)邏輯，對(duì)后續(xù)經(jīng)濟(jì)有所影響。
趙偉計(jì)算，2019年，減稅對(duì)投資和消費(fèi)增速具有提振作用，分別可提升增速1.9、0.8個(gè)百分點(diǎn)。具體而言，從居民部門看，綜合個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)、專項(xiàng)附加扣除等影響，2019年全年減稅規(guī)?；蜻_(dá)4000億元左右，通過提振居民可支配收入水平，對(duì)2019年消費(fèi)增速支持或在0.8個(gè)百分點(diǎn)左右。從企業(yè)部門看，2018年企業(yè)部門減負(fù)1.2萬億元左右，將對(duì)2019年企業(yè)資本開支行為產(chǎn)生影響；若減負(fù)部分全部體現(xiàn)為對(duì)資本開支的支持，對(duì)2019年投資增速的支持或在1.9個(gè)百分點(diǎn)左右。
在任何情況下，本網(wǎng)站所刊載內(nèi)容中所涉信息或所表述的意見并不構(gòu)成對(duì)任何人的投資建議。在任何情況下中訊證研不對(duì)因使用本網(wǎng)站的內(nèi)容而引致的任何損失承擔(dān)任何責(zé)任。讀者不應(yīng)以本網(wǎng)站所刊載內(nèi)容取代其獨(dú)立判斷或僅根據(jù)本網(wǎng)站所刊載內(nèi)容做出決策。
