個(gè)稅起征點(diǎn)將提高，未來將何去何從？
3月5日，總理在政府工作報(bào)告上說，“中國2018年將合理調(diào)整社會(huì)最低工資，將提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減負(fù)，鼓勵(lì)人民群眾通過勞動(dòng)增加收入、邁向富裕?！?/strong>
一時(shí)間，個(gè)稅改革成了人們的焦點(diǎn)話題!
1981年職工平均工資約為每月60元，起征點(diǎn)為800元；
2005年8月，個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整提高到1600元；
2008年3月，個(gè)稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)再次調(diào)整到了2000元；
2011年調(diào)整至3500元。
過去人們的收入提高了不少，然而個(gè)稅起征點(diǎn)在經(jīng)過幾輪的調(diào)整后，部分人依然感覺個(gè)稅過高，為什么？
過去15年，通俗點(diǎn)說就是人們手中的100塊錢因?yàn)樨泿旁霭l(fā)貶值了10%，但個(gè)稅收入可能也要增加10%。
另一方面，個(gè)稅起征點(diǎn)增幅趕不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。
1981年-2017年間，個(gè)稅起征點(diǎn)從800元調(diào)整到3500元，增加了3.37倍，同階段，GDP從4935.83億元增長到82.71萬億，增長了166.57倍！
在最近15年，個(gè)稅收入的同比增速是大大高于CPI年均同比增速的。
國外的個(gè)稅到底是怎么搞的呢？我們先來了解下：
美國的個(gè)人所得稅是以家庭為單位綜合征收的，除了對各種所得進(jìn)行綜合征收，實(shí)行超額累進(jìn)稅率外，還有各種稅前扣除，而扣除項(xiàng)也充分考慮了取得收入所花費(fèi)的成本和代價(jià)。因此，美國人的個(gè)稅報(bào)稅，會(huì)有一定的“補(bǔ)助”，更像是一種退稅。
美國的個(gè)稅體系中有Exemption（免稅額度）的概念。無論男女老少，一律是每人$4000的免稅額度（2015年）。在此基礎(chǔ)上，再來算你的個(gè)稅。
你的總收入（Gross Income）中如果有符合相關(guān)聯(lián)邦支出費(fèi)用（如孩子教育費(fèi)、大病醫(yī)療費(fèi)、老人贍養(yǎng)費(fèi)等）規(guī)定的，可以抵減調(diào)整，并得到調(diào)整后總收入（Adjusted Gross Income）。這就相當(dāng)于又一次提高了“免稅額度”。
下一步就是調(diào)整項(xiàng)。在聯(lián)邦個(gè)稅體系中分為Standard Deduction（標(biāo)準(zhǔn)扣除項(xiàng)）和Itemized Deduction（逐項(xiàng)扣除項(xiàng)）。比如下面這張聯(lián)邦個(gè)稅標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)扣除對照表第三項(xiàng)：如果你是head of the household，即家中頂梁柱的話，又能扣減$9100，相當(dāng)于又一次提高了$9100的“免稅額度”。
經(jīng)過幾輪調(diào)整后，你最終的應(yīng)稅收入，就是
用調(diào)整后總收入-標(biāo)準(zhǔn)扣除項(xiàng)或者逐項(xiàng)扣除項(xiàng)-免稅額度=你的應(yīng)稅收入（Taxable Income）。
舉個(gè)例子，比如笨笨符合聯(lián)邦個(gè)稅規(guī)定的“65歲以下單身汪”的條件，即$10200（包含$4000的統(tǒng)一免稅額度+$6200的標(biāo)準(zhǔn)扣除項(xiàng)），那我的個(gè)稅起征點(diǎn)就是$10200。如果笨笨假設(shè)成家了，或者有什么租房費(fèi)用抵減啊、逐項(xiàng)扣除項(xiàng)什么的，免稅額度還能往上提。
最后計(jì)算出的應(yīng)稅收入再根據(jù)稅率表計(jì)算，得出最終納稅額。
比如中訊哥的應(yīng)稅收入是$100000，那么中訊哥的個(gè)稅納稅額就是：
10%*9225+15%*(37450-9225)+25%*(90750-37450)+28%*(100000-90750)
=922.5+4233.75+13325+2590
=$21071.25
在美國，將近50%的工薪階層只承擔(dān)了聯(lián)邦所得稅的5%，10%的最高收入者承擔(dān)了個(gè)人所得稅的60%多，1%的最高收入者承擔(dān)了30%多，形成了比較完美的“倒金字塔”的稅收負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)。
在國內(nèi)則是統(tǒng)一按應(yīng)稅收入+稅率表的形式征稅。就如上面的例子，如果你在國內(nèi)的月薪是10萬，按照標(biāo)準(zhǔn)繳納五險(xiǎn)一金的話，個(gè)稅納稅額計(jì)算出來差不多28000，總收入占比28%，而美國為21%，這還不包括抵減收入。
2016年11月11日的《光明日報(bào)》在題為《個(gè)稅改革提速：如何為工薪階層減負(fù)》的報(bào)道中說：
65%的個(gè)稅來自占個(gè)稅繳納群體80%的中低收入者，而占個(gè)稅繳納群體20%的高收入者，占有銀行存款總量80%的比例，其繳納的個(gè)稅比例卻偏低。
對于未來的個(gè)稅改革，未來可能有以下幾個(gè)可能：
將以家庭為單位繳納個(gè)稅
不單是要提高個(gè)人的個(gè)稅起征點(diǎn)，還可能學(xué)習(xí)國際通用的做法，以家庭為單位的角度去考慮個(gè)稅征收。比如你是頂梁柱，你要養(yǎng)家里多少人？你的房租多少等等都要考慮進(jìn)去。
考慮家庭支出征稅
現(xiàn)在二孩家庭越來越多，支出壓力肯定比單孩的大不少，如果在稅收方面有所傾斜和區(qū)別的話，可以有效地減輕二孩家庭的負(fù)擔(dān)。
加強(qiáng)對高收入人群的篩查和監(jiān)控
建立高收入人群個(gè)人收入篩查機(jī)制，比如個(gè)人所有收入只能在一個(gè)銀行賬戶上進(jìn)行，監(jiān)控海外賬戶，與國外稅務(wù)部門、經(jīng)偵部門合作建立聯(lián)網(wǎng)等。
鼓勵(lì)公益事業(yè)抵減個(gè)稅
目前我國存在這種抵減方式，同樣也是國際上通用的做法。即納稅人將其所得向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，個(gè)稅可給予一定額度的減免；對于向紅十字事業(yè)、老年人服務(wù)機(jī)構(gòu)、青少年活動(dòng)場所、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，則在應(yīng)納稅所得額中可以全額扣除。
但是，就目前而言，公益事業(yè)減免個(gè)稅在我國并不成熟，且民眾對于公益機(jī)構(gòu)的資金去向的懷疑依然是這方面改革的一大障礙。
各省自主調(diào)整個(gè)稅
我國的中西部發(fā)展差異較大，有學(xué)者就提出，各省可根據(jù)自己的發(fā)展水平來自主調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)或個(gè)稅體系，比如落后地區(qū)起征點(diǎn)高些，發(fā)達(dá)地區(qū)起征點(diǎn)低些。但這同樣也會(huì)帶來問題：
一是發(fā)達(dá)地區(qū)的生活成本也高，起征點(diǎn)低的話起不到縮小貧富差距的效果；二是有的地方個(gè)稅收得多，有的地方收得少，這樣一來統(tǒng)一管理、分配又是個(gè)問題，就像社?；鹨粯?，拿盈余的省份來填補(bǔ)虧空省份的窟窿，人家肯定就不高興了。三是在一定程度上也會(huì)增加征稅成本，對于政府部門來說又是一大考驗(yàn)。
總結(jié)
無論是提高起征點(diǎn)也好還是稅制改革也罷，對于咱老百還是當(dāng)然都是利好的。
在把起征點(diǎn)上調(diào)后，可以支配和消費(fèi)的錢多了，雖然個(gè)稅收入和稅收人群會(huì)減少，但是可以在其他稅源中“彌補(bǔ)”回來，這樣既有利于國民的財(cái)富積累，還促進(jìn)消費(fèi)和發(fā)展，激活內(nèi)需，長遠(yuǎn)來看，對于未來增加財(cái)政收入以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展也起著重要作用。
