真減稅、大利好！新個(gè)稅法最快月底落地10月試行
事關(guān)你錢包的個(gè)人所得稅法修正草案本月底即將迎來(lái)第二次審議！8月17日下午，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第十一次委員長(zhǎng)會(huì)議召開(kāi)。會(huì)議決定，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議8月27日至31日在北京舉行。
此前的第一次審議中，多位人大常委均對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了建議。在向社會(huì)征求意見(jiàn)的一個(gè)月中，個(gè)稅草案共征集了13萬(wàn)條意見(jiàn)，其中相當(dāng)部分意見(jiàn)認(rèn)為起征點(diǎn)5000元/月(6萬(wàn)元/年)較低，應(yīng)適當(dāng)提高。
中翰稅務(wù)合伙人王駿表示，如果再審意見(jiàn)比較一致的話，修正案很可能二審就會(huì)通過(guò)。我國(guó)現(xiàn)行立法法并不絕對(duì)要求所有的法律都必須“三審”才可以通過(guò)。
立法法第三十條規(guī)定：列入常務(wù)委員會(huì)會(huì)議議程的法律案，各方面意見(jiàn)比較一致的，可以經(jīng)兩次常務(wù)委員會(huì)會(huì)議審議后交付表決；調(diào)整事項(xiàng)較為單一或者部分修改的法律案，各方面的意見(jiàn)比較一致的，也可以經(jīng)一次常務(wù)委員會(huì)會(huì)議審議即交付表決。因此，個(gè)人所得稅法二審交付表決完全是有法律依據(jù)的。
起征點(diǎn)還能調(diào)高嗎？預(yù)計(jì)幅度不大
在第一次審議中，全國(guó)人大多位委員曾建議將起征點(diǎn)提高到6000元至10000元不等。
比如全國(guó)人大常委會(huì)委員尹中卿就表示，通過(guò)提高居民收入比重來(lái)擴(kuò)大消費(fèi)，可以把基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(個(gè)稅起征點(diǎn))提高到6000元或者7000元。
華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家賈康曾表示，5000元再往上一點(diǎn)是可能的。但不宜一下提到10000元，那樣的話，對(duì)銜接以后的稅制改革不利。
北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅也表示，雖然納稅人均有提高扣除以達(dá)到減稅的意愿，但為防止個(gè)稅走向邊緣化，還需要為綜合個(gè)稅改革留有一定的改革空間。
目前5000元的費(fèi)用扣除已充分覆蓋相關(guān)生活費(fèi)用，同時(shí)此次稅改增加了子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除，更減輕了家庭在教育醫(yī)療方面的負(fù)擔(dān)。因此個(gè)稅起征點(diǎn)暫定5000元，此次修正變動(dòng)的幅度預(yù)計(jì)不會(huì)過(guò)大。
中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希表示，個(gè)稅免征額(起征點(diǎn))不是越高越好，調(diào)得越高，交稅的人就越少，這對(duì)稅收平衡會(huì)產(chǎn)生影響。國(guó)家的錢袋子與個(gè)人錢袋子必須綜合平衡，一旦失衡，偏向任何一邊就會(huì)導(dǎo)致公共風(fēng)險(xiǎn)，最終危及到所有社會(huì)成員。
如何建立動(dòng)態(tài)調(diào)整模式？
而也有委員建議對(duì)起征點(diǎn)應(yīng)設(shè)置動(dòng)態(tài)調(diào)整模式。全國(guó)人大常委會(huì)委員陳斯喜建議，應(yīng)該對(duì)起征點(diǎn)和應(yīng)納稅額實(shí)行定期調(diào)整，并強(qiáng)化個(gè)人主動(dòng)申報(bào)收入規(guī)定，相應(yīng)加大個(gè)人不如實(shí)申報(bào)、不如實(shí)納稅、不及時(shí)納稅的處罰力度，讓主動(dòng)納稅成為一種自覺(jué)。
如是金融研究院院長(zhǎng)、首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家管清友也贊同這種觀點(diǎn)，管清友表示，個(gè)稅起征點(diǎn)可以根據(jù)CPI、房?jī)r(jià)、人均收入水平、GDP、財(cái)政收入等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來(lái)確定一個(gè)動(dòng)態(tài)調(diào)節(jié)方案，個(gè)稅調(diào)整總體來(lái)說(shuō)應(yīng)當(dāng)是減稅方向。
從發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，美國(guó)每年都會(huì)根據(jù)通貨膨脹系數(shù)對(duì)稅收寬免額進(jìn)行調(diào)整，新加坡、法國(guó)、德國(guó)等國(guó)家每隔一兩年都會(huì)對(duì)累進(jìn)稅進(jìn)行微調(diào)，但這也導(dǎo)致了調(diào)整變化過(guò)于頻繁，稅收穩(wěn)定性不足，對(duì)稅收征管體系提出了很高的要求。
因此，對(duì)中國(guó)來(lái)說(shuō)，起征點(diǎn)及適應(yīng)稅率應(yīng)當(dāng)在保持穩(wěn)定與動(dòng)態(tài)變化之間尋找平衡點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)建立一套在保持相對(duì)穩(wěn)定的同時(shí)，根據(jù)物價(jià)變化在合理范圍內(nèi)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整的稅收機(jī)制。
10月起試行新起征點(diǎn)
或細(xì)化專項(xiàng)抵扣標(biāo)準(zhǔn)
按照草案規(guī)定，2018年10月1日至12月31日，計(jì)算個(gè)稅時(shí)先按照5000元起征點(diǎn)和新的稅率表實(shí)施。
蘇寧金融研究院研究顯示，如果個(gè)稅免征標(biāo)準(zhǔn)從3500元提高至5000元，考慮月應(yīng)納稅所得額和稅率不變，則個(gè)人將少繳納個(gè)稅45元，即(5000-3500)*3%。
而對(duì)于月入剛上萬(wàn)的人，分別比較北京、上海、深圳、南京、合肥、成都六個(gè)地區(qū)工資水平10000元的情況下，個(gè)稅起征點(diǎn)從3500調(diào)整到5000，因?yàn)樯虾５貐^(qū)在扣除五險(xiǎn)一金后，應(yīng)納稅所得額在起征點(diǎn)調(diào)整后，恰好從稅率20%一檔變?yōu)槎惵?0%一檔，從而稅后收入提高的金額更多，而其他地區(qū)基本一致，稅后收入均提高了150元。
(月入萬(wàn)元個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)前后對(duì)比來(lái)源：蘇寧金融研究院)
(月入萬(wàn)元個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)前后對(duì)比來(lái)源：蘇寧金融研究院)
而從2019年1月1日開(kāi)始，全面施行新的個(gè)稅法，包括3%、10%和20%三檔降低稅率適用范圍大幅擴(kuò)大，并將新增子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除、堵塞稅收漏洞等規(guī)定全部實(shí)施。
這是此次改革一大亮點(diǎn)。不過(guò)，由于草案說(shuō)明中并未列出專項(xiàng)抵扣的具體標(biāo)準(zhǔn)，比如說(shuō)，子女教育支出是否包括上培訓(xùn)班的支出、住房貸款利息支出專項(xiàng)附加抵扣是否要區(qū)分不同房屋類型等。
因此二次審議中，或?qū)⒃俅渭?xì)化抵扣標(biāo)準(zhǔn)。
而對(duì)于單身人士擔(dān)心的專項(xiàng)扣除上存在的不公平。中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文表示，對(duì)于養(yǎng)育子女的家庭，因?yàn)樨?fù)擔(dān)重，適當(dāng)給予扣除是合理的。但除此之外的一些其他專項(xiàng)附加項(xiàng)目并不區(qū)分單身還是已婚已育，如繼續(xù)教育支出、大病支出、住房貸款、住房租金等項(xiàng)目，是每個(gè)納稅人都可能享受到的。
45%邊際稅率過(guò)高？專家：這不是重點(diǎn)
而對(duì)于目前不少觀點(diǎn)認(rèn)為45%的邊際稅率過(guò)高。管清友表示，我國(guó)當(dāng)前45%的最高稅率與德、日、法等高稅收高福利國(guó)家大致相同，高于美國(guó)的37%以及新加坡的22%。
管清友認(rèn)為，對(duì)最富裕人群實(shí)施高稅率本也無(wú)可厚非。但問(wèn)題是，這只是針對(duì)勞動(dòng)收入，而不包括財(cái)產(chǎn)性收入。也就是說(shuō)，將高工薪和高收入混為一談，這是不合理的。
在這種情況下，要防止主要征稅對(duì)象變成以工資為主要收入的高薪人群。因此，建議適當(dāng)下調(diào)高薪對(duì)應(yīng)的幾檔稅率，充分發(fā)揮高檔次稅率的作用，激活最富創(chuàng)造力的高薪人才群體。
央視財(cái)經(jīng)評(píng)論員章弘的觀點(diǎn)也持類似觀點(diǎn)，章弘指出，個(gè)稅改革應(yīng)該讓分配機(jī)制更加公平，讓我們每一個(gè)家庭的生活更加的美好。從根本上說(shuō)還有一個(gè)稅率改革的問(wèn)題，在目前個(gè)人收入、經(jīng)營(yíng)收入、資本收入這三者中，個(gè)人稅收的稅率可以最高達(dá)到45%，經(jīng)營(yíng)收入是35%，資本收入是20%，但更合理的稅率，應(yīng)該是個(gè)人所得收入最高稅率偏低一些，資本收入應(yīng)該再高一些。
管清友也表示，目前個(gè)人所得稅過(guò)多側(cè)重于勞動(dòng)性收入，而忽略了財(cái)產(chǎn)性收入。過(guò)去以勞動(dòng)所得為主，這個(gè)稅制無(wú)可厚非，但現(xiàn)在勞動(dòng)收入的占比越來(lái)越低、財(cái)產(chǎn)性收入越來(lái)越高，稅制應(yīng)當(dāng)做適當(dāng)調(diào)整。
一方面，有很多財(cái)產(chǎn)性收入目前并不征收資本利得征稅，例如股票買賣；另一方面，很多情況下，資本利得稅僅采用20%的比例稅率，比如從事證券投資獲得的利息、股息等收入，但相較于最高達(dá)45%的個(gè)人所得稅，存在明顯優(yōu)勢(shì)。
從其他國(guó)家經(jīng)驗(yàn)看，如美日等，都將大部分財(cái)產(chǎn)性收入及勞動(dòng)收入視為個(gè)人總收入，統(tǒng)一征稅，適用累進(jìn)稅率，同時(shí)對(duì)長(zhǎng)期資本利得給予很大的稅收優(yōu)惠。
因此，鑒于當(dāng)前我國(guó)個(gè)稅比重低以及國(guó)外發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，個(gè)稅制度應(yīng)該更多將重點(diǎn)放在調(diào)節(jié)居民收入、防止收入差距過(guò)大這方面。應(yīng)當(dāng)考慮將當(dāng)前的綜合征稅范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，將財(cái)產(chǎn)性收入也納入到統(tǒng)一征稅的范圍內(nèi)，同時(shí)對(duì)長(zhǎng)期資本利得給予稅收優(yōu)惠來(lái)鼓勵(lì)居民投資。
在任何情況下，本網(wǎng)站所刊載內(nèi)容中所涉信息或所表述的意見(jiàn)并不構(gòu)成對(duì)任何人的投資建議。在任何情況下中訊證研不對(duì)因使用本網(wǎng)站的內(nèi)容而引致的任何損失承擔(dān)任何責(zé)任。讀者不應(yīng)以本網(wǎng)站所刊載內(nèi)容取代其獨(dú)立判斷或僅根據(jù)本網(wǎng)站所刊載內(nèi)容做出決策。
