真減稅、大利好！新個稅法最快月底落地10月試行
事關(guān)你錢包的個人所得稅法修正草案本月底即將迎來第二次審議！8月17日下午，十三屆全國人大常委會第十一次委員長會議召開。會議決定，十三屆全國人大常委會第五次會議8月27日至31日在北京舉行。
此前的第一次審議中，多位人大常委均對個稅起征點的標準進行了建議。在向社會征求意見的一個月中，個稅草案共征集了13萬條意見，其中相當部分意見認為起征點5000元/月(6萬元/年)較低，應適當提高。
中翰稅務合伙人王駿表示，如果再審意見比較一致的話，修正案很可能二審就會通過。我國現(xiàn)行立法法并不絕對要求所有的法律都必須“三審”才可以通過。
立法法第三十條規(guī)定：列入常務委員會會議議程的法律案，各方面意見比較一致的，可以經(jīng)兩次常務委員會會議審議后交付表決；調(diào)整事項較為單一或者部分修改的法律案，各方面的意見比較一致的，也可以經(jīng)一次常務委員會會議審議即交付表決。因此，個人所得稅法二審交付表決完全是有法律依據(jù)的。
起征點還能調(diào)高嗎？預計幅度不大
在第一次審議中，全國人大多位委員曾建議將起征點提高到6000元至10000元不等。
比如全國人大常委會委員尹中卿就表示，通過提高居民收入比重來擴大消費，可以把基本減除費用標準(個稅起征點)提高到6000元或者7000元。
華夏新供給經(jīng)濟學研究院首席經(jīng)濟學家賈康曾表示，5000元再往上一點是可能的。但不宜一下提到10000元，那樣的話，對銜接以后的稅制改革不利。
北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅也表示，雖然納稅人均有提高扣除以達到減稅的意愿，但為防止個稅走向邊緣化，還需要為綜合個稅改革留有一定的改革空間。
目前5000元的費用扣除已充分覆蓋相關(guān)生活費用，同時此次稅改增加了子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除，更減輕了家庭在教育醫(yī)療方面的負擔。因此個稅起征點暫定5000元，此次修正變動的幅度預計不會過大。
中國財政科學研究院院長劉尚希表示，個稅免征額(起征點)不是越高越好，調(diào)得越高，交稅的人就越少，這對稅收平衡會產(chǎn)生影響。國家的錢袋子與個人錢袋子必須綜合平衡，一旦失衡，偏向任何一邊就會導致公共風險，最終危及到所有社會成員。
如何建立動態(tài)調(diào)整模式？
而也有委員建議對起征點應設置動態(tài)調(diào)整模式。全國人大常委會委員陳斯喜建議，應該對起征點和應納稅額實行定期調(diào)整，并強化個人主動申報收入規(guī)定，相應加大個人不如實申報、不如實納稅、不及時納稅的處罰力度，讓主動納稅成為一種自覺。
如是金融研究院院長、首席經(jīng)濟學家管清友也贊同這種觀點，管清友表示，個稅起征點可以根據(jù)CPI、房價、人均收入水平、GDP、財政收入等經(jīng)濟指標來確定一個動態(tài)調(diào)節(jié)方案，個稅調(diào)整總體來說應當是減稅方向。
從發(fā)達國家經(jīng)驗來看，美國每年都會根據(jù)通貨膨脹系數(shù)對稅收寬免額進行調(diào)整，新加坡、法國、德國等國家每隔一兩年都會對累進稅進行微調(diào)，但這也導致了調(diào)整變化過于頻繁，稅收穩(wěn)定性不足，對稅收征管體系提出了很高的要求。
因此，對中國來說，起征點及適應稅率應當在保持穩(wěn)定與動態(tài)變化之間尋找平衡點，應當建立一套在保持相對穩(wěn)定的同時，根據(jù)物價變化在合理范圍內(nèi)進行適當調(diào)整的稅收機制。
10月起試行新起征點
或細化專項抵扣標準
按照草案規(guī)定，2018年10月1日至12月31日，計算個稅時先按照5000元起征點和新的稅率表實施。
蘇寧金融研究院研究顯示，如果個稅免征標準從3500元提高至5000元，考慮月應納稅所得額和稅率不變，則個人將少繳納個稅45元，即(5000-3500)*3%。
而對于月入剛上萬的人，分別比較北京、上海、深圳、南京、合肥、成都六個地區(qū)工資水平10000元的情況下，個稅起征點從3500調(diào)整到5000，因為上海地區(qū)在扣除五險一金后，應納稅所得額在起征點調(diào)整后，恰好從稅率20%一檔變?yōu)槎惵?0%一檔，從而稅后收入提高的金額更多，而其他地區(qū)基本一致，稅后收入均提高了150元。
(月入萬元個稅起征點上調(diào)前后對比來源：蘇寧金融研究院)
(月入萬元個稅起征點上調(diào)前后對比來源：蘇寧金融研究院)
而從2019年1月1日開始，全面施行新的個稅法，包括3%、10%和20%三檔降低稅率適用范圍大幅擴大，并將新增子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金5項專項附加扣除、堵塞稅收漏洞等規(guī)定全部實施。
這是此次改革一大亮點。不過，由于草案說明中并未列出專項抵扣的具體標準，比如說，子女教育支出是否包括上培訓班的支出、住房貸款利息支出專項附加抵扣是否要區(qū)分不同房屋類型等。
因此二次審議中，或?qū)⒃俅渭毣挚蹣藴省?/span>
而對于單身人士擔心的專項扣除上存在的不公平。中國政法大學財稅法研究中心主任施正文表示，對于養(yǎng)育子女的家庭，因為負擔重，適當給予扣除是合理的。但除此之外的一些其他專項附加項目并不區(qū)分單身還是已婚已育，如繼續(xù)教育支出、大病支出、住房貸款、住房租金等項目，是每個納稅人都可能享受到的。
45%邊際稅率過高？專家：這不是重點
而對于目前不少觀點認為45%的邊際稅率過高。管清友表示，我國當前45%的最高稅率與德、日、法等高稅收高福利國家大致相同，高于美國的37%以及新加坡的22%。
管清友認為，對最富裕人群實施高稅率本也無可厚非。但問題是，這只是針對勞動收入，而不包括財產(chǎn)性收入。也就是說，將高工薪和高收入混為一談，這是不合理的。
在這種情況下，要防止主要征稅對象變成以工資為主要收入的高薪人群。因此，建議適當下調(diào)高薪對應的幾檔稅率，充分發(fā)揮高檔次稅率的作用，激活最富創(chuàng)造力的高薪人才群體。
央視財經(jīng)評論員章弘的觀點也持類似觀點，章弘指出，個稅改革應該讓分配機制更加公平，讓我們每一個家庭的生活更加的美好。從根本上說還有一個稅率改革的問題，在目前個人收入、經(jīng)營收入、資本收入這三者中，個人稅收的稅率可以最高達到45%，經(jīng)營收入是35%，資本收入是20%，但更合理的稅率，應該是個人所得收入最高稅率偏低一些，資本收入應該再高一些。
管清友也表示，目前個人所得稅過多側(cè)重于勞動性收入，而忽略了財產(chǎn)性收入。過去以勞動所得為主，這個稅制無可厚非，但現(xiàn)在勞動收入的占比越來越低、財產(chǎn)性收入越來越高，稅制應當做適當調(diào)整。
一方面，有很多財產(chǎn)性收入目前并不征收資本利得征稅，例如股票買賣；另一方面，很多情況下，資本利得稅僅采用20%的比例稅率，比如從事證券投資獲得的利息、股息等收入，但相較于最高達45%的個人所得稅，存在明顯優(yōu)勢。
從其他國家經(jīng)驗看，如美日等，都將大部分財產(chǎn)性收入及勞動收入視為個人總收入，統(tǒng)一征稅，適用累進稅率，同時對長期資本利得給予很大的稅收優(yōu)惠。
因此，鑒于當前我國個稅比重低以及國外發(fā)展經(jīng)驗，個稅制度應該更多將重點放在調(diào)節(jié)居民收入、防止收入差距過大這方面。應當考慮將當前的綜合征稅范圍進一步擴大，將財產(chǎn)性收入也納入到統(tǒng)一征稅的范圍內(nèi)，同時對長期資本利得給予稅收優(yōu)惠來鼓勵居民投資。
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